Страховая премия и страховые взносы

Комментарий к статье 954 Гражданского кодекса РФ

1. Весьма существенным в комментируемой статье является точное определение правового положения страховой премии, как платы за оказание страховой услуги. Вокруг этого до сих пор не прекращаются дискуссии из-за экономической природы страховой премии.

Действительно, премия, как правило определяется по тарифам (определенный процент от страховой суммы), которые рассчитываются на основании статистики страховых случаев. Тарифы рассчитываются таким образом, чтобы статистически соблюдался следующий принцип (принцип эквивалентности) — по определенной группе страховых рисков собранная всеми страховщиками премия должна быть в среднем примерно равна общей сумме выплат + небольшой доход страховщиков. Таким образом, возникает представление о премии, как о средствах страхователей, отложенных ими на случай неприятностей и переданных временно страховщикам в управление. Это представление еще более усиливается из-за того, что страховщик ограничен в своем праве распоряжаться средствами страховых резервов, на формирование которых идет большая часть премии. Отсюда делается вывод о правовом положении средств резервов, как о средствах страхователей. Особенно часто этот вывод приходится встречать при накопительном страховании жизни.

Комментируемая статья недвусмысленно определяет премию, как плату за услугу. Следовательно, как и любая плата за услугу, премия является собственностью страховщика.

Что же касается использования тарифов при определении размера страховой премии, комментируемая статья и здесь дает однозначное разъяснение. Правоспособность страховщика не ограничивается использованием тарифов, депонированных в органе страхового надзора. Страховщик может вообще не использовать тарифы, однако использование недепонированных тарифов может повлечь отзыв лицензии.

Только в установленных законом случаях использование определенных тарифов обязательно и определение размера премии другим способом влечет недействительность договора страхования по основанию ст.168 ГК. Тарифы определяются законом, в основном, при обязательном страховании.

2. В связи с использованием в комментируемой статье терминов "плата" и "уплатить" между страховщиками и органом страхового надзора возникла острая дискуссия о возможности внесения страховой премии не деньгами, а иным имуществом, например, векселями.

Действительно, поскольку в ст.29 Федерального закона "О Центральном банке РФ" (СЗ РФ, #18, 1995, ст. 1593.) записано, что единственным законным средством платежа являются деньги, и в п.1 ст.140 ГК также записано, что платежи производятся деньгами, то ясно, что страховая премия может уплачиваться только деньгами.

Орган страхового надзора из года в год включает в Инструкцию "О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций" следующее положение "необходимо иметь в виду, что в расчетах по операциям страхования и перестрахования векселя применяться не могут" (п.4.3 Инструкции, утв. приказом Росстрахнадзора от 07.12.95 #02-02/24 (Российский страховой бюллетень, #1, 1996.), п.8.3 Инструкции, утв. приказом Минфина РФ от 30.12.96 #111 (Российский страховой бюллетень, #1, 1997.)).

Действительно, вексель нельзя применять при расчетах, просто потому, что он не является средством расчетов — исчерпывающий перечень расчетных средств приведен в ст.ст.861 и 862 ГК и вексель в них не входит. По той же причине нельзя уплатить страховую премию векселем. Однако, можно передать страховщику вексель взамен уплаты премии и сохранить при этом всю структуру страховых отношений.

Для этого необходимо воспользоваться ст.409 ГК, которая позволяет заменить исполнение обязательства отступным. В данном случае — заменить уплату премии передачей векселя. Но ст.409 ГК можно применять не всегда, а только тогда, когда уплата страховой премии является обязательством. Уплата же страховой премии становится обязательством только, если срок вступления договора страхования в силу определен в самом договоре (п.1 ст.957 ГК). Проще всего записать в договоре, что он вступает в силу с момента его подписания сторонами и определить, что страховая премия в такой-то сумме должна быть уплачена к такому-то числу. Тем самым уплата премии становится обязательством, вытекающим из договора. Затем, после заключения договора, следует подписать соглашение об отступном, в котором установить, что исполнение обязательства по уплате премии заменяется на передачу векселя. Если не предусмотреть этой сложной юридической конструкции, то может быть поставлен под сомнение сам факт уплаты премии, а вместе с ним и заключение договора страхования.

Многие страховщики принимают страховые премии векселями, но мало кто юридически грамотно оформляет эту операцию. Не следует забывать, что векселя взамен страховых премий страховщикам передают в основном предприятия, имеющие счет недоимщика. Если рассматривать эту передачу, как способ уклониться от уплаты налогов, то соответствующие сделки страхования можно попытаться признать в судебном порядке ничтожными, как совершенные с целью заведомо противной основам правопорядка (ст.169 ГК). В случае положительного решения, все полученное страховщиком по сделке будет взыскано в бюджет.

В 1997 г. налоговые органы активно занялись этим вопросом в отношении банков и известны случаи такого взыскания, когда операции по передаче банку векселя взамен возврата кредита не были юридически грамотно оформлены (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.97 #5246/97). Однако, при правильном оформлении передачи векселей в качестве отступного этого бы не произошло. Такой вывод подтвержден двумя Постановлениями Президиума ВАС РФ от 14.10.97 #3724/97 (Вестник ВАС РФ #1, 1998 г.) и от 21.10.97 #2600/97 (Вестник ВАС РФ #2, 1998 г.), в которых фигурировала передача недоимщиком векселей в качестве отступного взамен уплаты денежных средств. Во всех указанных Постановлениях речь идет о передаче векселей в качестве отступного не страховщику, а банку, но принципиально это ничего не меняет в структуре возникающих отношений.

Для замены денежного обязательства можно применять также конструкции новации (ст.414 ГК) и зачета (ст.410 ГК), хотя соответствующие соглашения, как правило, не подписываются, а совершаются устно (п.2 ст.159 ГК).

Ссылки же на Инструкции органа страхового надзора о заполнении форм бухгалтерской отчетности не могут приниматься во внимание, так эти Инструкции не являются нормативными документами и не регистрируются в Минюсте РФ.

3. Порядок и сроки уплаты страховой премии являются существенным условием договора страхования. Это непосредственно следует из п.1 комментируемой статьи, где указано, что страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить премию в порядке и в сроки, установленные договором. Следовательно, законом установлена необходимость этих условий в договоре страхования, т.е. в соответствии с п.1 ст.432 ГК они являются его существенным условиями.

Премия может уплачиваться единовременно или в рассрочку. В последнем случае платежи называются взносами. Может предусматриваться отсрочка уплаты премии или первого взноса. Эти механизмы очень удобно использовать для регулирования взаимоотношений по договору страхования. Во-первых, при неуплате в срок очередного взноса можно в договоре предусмотреть различные неблагоприятные последствия, вплоть до досрочного прекращения действия договора. Во-вторых, механизм рассрочки можно использовать, чтобы избежать риска переплаты премии при неизвестной заранее страховой стоимости, как это показано в комментарии к ст.951 ГК. В-третьих, при отсрочке или рассрочке обязательство по уплате премии можно оформить векселем в соответствии с п.1 ст.823 ГК, ст.818 ГК и ст.815 ГК, но при этом следует помнить, что соответствующее соглашение должно быть совершено в письменной форме (п.2 ст.818 ГК). Возможны также и другие удобные формы использования этих механизмов.

Страховщик вправе требовать от страхователя уплаты страховой премии только после того, как договор вступит в силу, т.е. когда у страхователя возникнет обязательство по уплате премии (см. комментарий к ст.957).

Текст п.1 ст.954 еще раз подтверждает правило ст.939 ГК о возможности возложения уплаты премии на выгодоприобретателя. Императивное указание в п.1 ст.934 ГК на страхователя, как на единственного плательщика премии по договору личного страхования не следует воспринимать, как обязательное.

4. Специальное разрешение зачета в п.4 комментируемой статьи для договора имущественного страхования потребовалось потому, что общее правило ст.410 ГК здесь не может быть применено. Это общее правило применяется, когда у сторон имеются друг к другу встречные однородные требования, срок которых наступил. Данная конструкция описывает случай, когда обязанность выплаты у страховщика уже наступила, а обязанность страхователя по уплате очередного взноса — еще нет. Данный зачет действует так же, как и зачет в смысле ст.410 ГК — он полностью прекращает обязательство по уплате очередного взноса и в соответствующей части обязательство по выплате возмещения.

Относительно момента наступления страхового случая см. комментарии к ст.9 Закона о страховом деле и к ст.957 ГК.